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房地产企业与个人股东资金借贷的涉税风险问题

首先,分析了公司对个人股东贷款的税收参与情况。 (一)增值税 实施增值税销售税改革试点办法规定,贷款是指利用他人用于取得利息收入的资金的经营活动。 由此可见,公司向个..

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房地产企业与个人股东资金借贷的涉税风险问题

发布时间:2019-05-21 热度:

首先,分析了公司对个人股东贷款的税收参与情况。
(一)增值税
“实施增值税销售税改革试点办法”规定,贷款是指利用他人用于取得利息收入的资金的经营活动。
由此可见,公司向个人股东借款取得利息收入,需要按贷款业务缴纳增值税。一般纳税人税率为6%,小规模纳税人税率为3%。
在实践中,如果公司贷款给个人股东使用,没有利息,你要支付增值税吗?
“营业税改征增值税试点办法”第十四条规定,下列情形属于服务销售、无形资产或者不动产销售:单位或者个体工商户无偿向其他单位或者个人提供服务,用于公益事业或者面向社会的除外;单位或者个人无偿将无形资产或者不动产转让给其他单位或者个人的,公益事业或者以社会为对象的除外;财政部、国家税务总局规定的其他情形。

 
根据上述规定,公司向个人股东借款使用属于单位为个人免费提供贷款服务的,应当按照相同的销售方式处理,需要缴纳增值税。
(二)企业所得税
按照“公司法”的规定,按照公司章程的规定或股东大会的批准,股东大会,公司的资金可以借给他人。
在税务事项上,公司向个人股东借款,应当按照独立交易的原则收取利息,缴纳企业所得税。
在实践中,有些公司将银行贷款无偿转让给个人股东。《企业所得税法》第八条规定,“企业取得收入所发生的实际、合理的支出,包括费用、费用、税款、损失和其他支出,在计算应纳税所得额时准予扣除的规定,与公司的生产经营无关,在税前不得扣除。
(三)个人所得税
在实践中,存在公司向个人股东借贷,但个人股东长期不还款的情况,并规定了相关的税收政策:
 
财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知第二条个人投资者投资的企业(独资企业)规定,个人投资者在纳税年度向投资企业借款的个人投资者(独资企业除外),合伙企业)在纳税年度结束后不得退还,也不得在纳税年度结束后退还,“规定个人投资者在纳税年度向其投资企业(独资企业、合伙企业除外)借款。未用于企业生产经营的,视为企业对个人投资者的股利分配,按照“利息、股利收入”项目征收个人所得税。加强对个人投资者向投资企业借款的管理,严格按照有关规定,对一年以上未用于企业生产经营的个人贷款征税。
 


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